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进口消费税

作者: 昆山公司注册    

  进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税,出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本,提高进口货物的市场价格,影响外国货物进口数量。因此,各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产,也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。
 




 
  经国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准,自2015年6月1日起,中国将降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率,平均降幅超过50%.
 
  2017年11月24日,经国务院关税税则委员会审议通过,并报国务院批准,我国将对部分消费品进口关税进行调整,自2017年12月1日开始实施。本次进一步降低消费品进口关税,范围涵盖食品、保健品、药品、日化用品、衣着鞋帽、家用设备、文化娱乐、日杂百货等各类消费品,共涉及187个8位税号,平均税率由17.3%降至7.7%.
 
  2018年5月22日,国务院关税税则委员会发布公告,自2018年7月1日起,降低汽车整车及零部件进口关税。   5月30日,中国国务院常务会议决定,从2018年7月1日起,较大范围下调日用消费品进口关税,更好满足国内居民多样化消费需求。
 
  作用
 
  各种名目的关税也都是进口税,例如,优惠关税、惠国待遇关税、普惠制关税、保护关税、反倾销关税、反补贴关税、报复关税等。使用过高的进口关税,会对进口货物形成壁垒,阻碍国际贸易的发展。进口关税会影响出口国的利益,因此,它成为国际间经济斗争与合作的一种手段,很多国际间的贸易互惠协定都以相互减让进口关税或给以优惠关税为主要内容。"关税及贸易总协定"就是为了促进国际贸易和经济发展为目的而签订的一个多边贸易协定,它倡导国际贸易自由化,逐步取消各种贸易壁垒,其中主要的一项措施就是通过缔约方之间的相互协商、谈判,降低各国的进口关税水平,对缔约方的关税加以约束,不得任意提高。由于关税是通过市场机制调节进出口流量的,在目前阶段还允许以进口关税作为各国保护本国经济的唯一合法手段。但通过几个回合的关税减让谈判,各国的关税水平大大降低。
 
  计算方式
 
  一、进口关税税款的计算
 
  计算进口关税税款的基本公式是:
 
  进口关税税额=完税价格×进口关税税率
 
  在计算关税时应注意以下几点:
 
  1.进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的,由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币,按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。
 
  2.完税价格金额计算到元为止,元以下四舍五入。完税税额计算到分为止,分以下四舍五入。
 
  3.一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。进口货物的成交价格,因有不同的成交条件而有不同的价格形式,常用的价格条款,有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。
 
  (一)以CIF成交的进口货物,如果申报价格符合规定的"成交价格"条件,则可直接计算出税款
 
  举例如下:
 
  某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克,其成交价格为CIF天津新港125 000美元,
 
  求应征关税税款是多少?
 
  已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价
 
  100美元=847.26人民币元(买入价)
 
  100美元=857.18人民币元(卖出价)
 
  税款计算如下:
 
  (1)审核申报价格,符合"成交价格"条件,确定税率:钢铁盘条归入税号7310,进口关税税率为15%.
 
  (2)根据填发税款缴款书日的外汇牌价,将货价折算人民币。
 
  当天外汇汇价为:
 
  外汇买卖中间价100美元=(847.26+857.18)/ 2=852.22人民币元
 
  即1美元=8.5222人民币元
 
  完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元
 
  (3)计算关税税款即:1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元。
 
  (二)FOB和CFR条件成交的进口货物,在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价,然后再按上述程序计算税款
 
  举例如下:
 
  我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤,成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤,已知单位运费为0.5英镑,保险费率为0.25%,
 
  求应征关税税款是多少?
 
  已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价:
 
  1英镑=11.2683人民币元(买入价)
 
  1英镑=11.8857人民币元(卖出价)
 
  (1)根据填发税款缴款书日的外汇牌价,将货价折算人民币。
 
  当天外汇汇价为:
 
  外汇买卖中间价=(11.2683+11.8857)人民币元÷2=11.577人民币元
 
  即1英镑=11.577人民币元
 
  完税价格=(FOB价+运费)/(1-保险费率)=(2.5+0.5)/(1-0.25%)
 
  =3.0075英镑
 
  (2)计算关税税款:根据税则归类,中厚钢板是日本原产货物适用于惠国税率,惠国税率为10%.
 
  则:该批货物进口关税税款=3.0075英镑×11.577×200 000公斤×10%=696356.55人民币元。
 
  消费税税额计算举例:
 
  某公司向海关申报进口一批小轿车,价格为FOB横滨10 000 000日元,运费200 000日元,保险费率5‰。消费税税率8%.100 000日元兑换人民币买卖中间价为8 500元。
 
  关税完税价格:(10 000 000+200 000)/(1-5‰)=10 251 256.28141
 
  奢侈品
 
  10 251 256.28141×8500÷100 000=871 356.7839196≈871357人民币元
 
  进口小轿车应当归入税号8703.2314,关税税率80%,关税税额为871 357人民币元×80%=697 085.6人民币元。
 
  消费税计税价格:(871 357元+697 085.6元)/(1-8%)
 
  =1 704 828.91元≈1 704 829人民币元
 
  消费税税额:1 704 829×8%=136 386.32人民币元
 
  增值税计算举例:
 
  某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床一台,FOBAntwerp SFr223 343,运费RMB42 240,保险费率0.3%,填发海关代征税缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为SFR100=RMB387.055.
 
  关税完税价格:223 343×387.055÷100=864 460.24865元
 
  (864 460.24865+42 240)/(1-0.3%)=909 428.5342528元≈909 429元
 
  数控铣床应归入税则税号8459.6100,税率为15%,则其应征关税税额为:
 
  909 429×15%=136 414.35元。
 
  增值税组成计税价格:
 
  909 429+136 414.35=1 045 843.35元
 
  应征增值税税额:1 045 843×17%=177 793.32元